2026-09-21
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越南稅務並不是新法變多，而是執法從寬鬆走向嚴格落實。2026 年 9 月，胡志明市稅務機關公布欠稅企業名單，一家在越南的知名連鎖茶飲品牌名列其中，引發在越台商熱議。從電子發票、銀行帳戶資訊到新版《稅務管理法》全面施行，稅務機關已能用數據看見過去看不見的交易。本文整理越南稅務稽查數位化的時間軸，盤點在越台商最該先檢查的四個稅務風險點，並拆解三個常見的認知誤區，協助企業從「被查才補」走向「隨時可稽核」。#越南稅務稽查 #越南欠稅 #越南電子發票 #稅務管理法 #在越台商 #稅務合規 #限制出境 #越南營運管理 #跨國營運管理
2026 年 9 月 15 日，胡志明市稅務機關公布一份欠稅企業名單。名單中，一家在越南的知名連鎖茶飲品牌欠稅約 201.8 億越南盾，業者隨後回應，正依照與稅務機關約定的期限履行財務義務，並同步辦理營業地址變更[1]。
這則新聞在台商圈引起的討論，遠超過事件本身。原因不難理解：這個品牌在越南經營多年、知名度高，連它都被公開點名，許多經營者開始回頭問自己，公司的帳、發票、付款紀錄，經不經得起一次完整的檢視？
社群上也出現不少焦慮的說法，例如「越南新規一直出」「法規嚴到做不下去」。這些說法只對了一半。更精準的描述是：越南稅務的規則大多早就存在，真正改變的是執法力度，從過去的寬鬆，轉向越南官方與媒體常用的說法「siết chặt quản lý」，也就是嚴格落實管理。
越南稅務監管的數位化並不是在 2026 年突然開始，而是從 2021 年起一步步建起來，2026 年則是補齊最後幾塊、正式上路的一年。
一、2021 年起，電子發票全面上線。越南稅務局副局長 Đặng Ngọc Minh 在 2026 年 5 月的座談中指出，電子發票資料已形成近乎涵蓋整個經濟體交易的大型資料庫[2]。
二、2025 年 6 月 1 日起，收銀機開立的電子發票須與稅務機關資料系統連線（依據：第 70/2025/NĐ-CP 號議定）[3]。
三、2025 年 7 月 1 日起，個人身分證號直接作為個人稅號使用；企業須申報實質受益人資訊（依據：第 168/2025/NĐ-CP 號議定）[4]。
四、2026 年 1 月 1 日起，個體戶取消定額稅，並須向稅務機關申報用於收款的銀行帳戶與電子錢包（依據：第 68/2026/NĐ-CP 號議定、第 18/2026/TT-BTC 號通知）[5]。
五、2026 年 7 月 1 日起，新版《稅務管理法》（第 108/2025/QH15 號，2025 年 12 月 10 日通過）全面施行。第 14 條規定稅務資料集中於單一系統處理，第 11 條規定稅務檢查以風險管理為基礎、優先以電子數據進行線上遠端檢查[6]。同日起，銀行須依第 252/2026/NĐ-CP 號議定，定期向稅務機關提供納稅人的帳戶與交易資訊。
值得一提的是，銀行提供帳戶資訊給稅務機關，並不是 2026 年才有的義務。越南法律媒體 LuatVietnam 特別澄清，這項義務在 2019 年版《稅務管理法》就已存在，2026 年的新規是把它系統化，而且僅限稅務管理目的、針對納稅人[7]。換句話說，規則沒有突然變嚴，而是稅務機關終於有工具把規則落實到每一筆交易。
越南稅務局也公開表示，目前已掌握約 2.5 億個銀行帳戶資訊，並運用人工智慧分析數據，聚焦真正有風險的案件，而不是機械式監控每一筆交易[2]。新版《稅務管理法》第 7 條第 3 項也明定，稅務機關可公開逃稅、拖欠稅款等納稅人的資訊。公開欠稅名單，是有法源依據的常態工具。
在數據比對成為常態的環境下，風險往往不在於企業刻意違規，而在於「過去沒人檢查的小地方」。以下四個風險點，建議每一家在越台商都先自我檢查一次。
進項發票的合法性，決定了進項稅額能不能扣抵、能不能退稅。上游供應商如果被認定為開立不實發票，或本身停業失聯，下游企業的扣抵也會連帶被剔除。
自我檢查：主要供應商的稅籍狀態，公司是否定期查核？發票上的品項、數量、金額，與實際收貨紀錄一致嗎？
依 2025 年 7 月起施行的新版《增值稅法》，單筆 500 萬越南盾以上的採購須以非現金方式付款，進項稅額才能扣抵（以主管機關最新公告為準）[8]。現金付款、由個人帳戶代付、付款對象與發票抬頭不一致，都是稽查時最常被挑出來的問題。
自我檢查：每一筆大額採購，都找得到對應的銀行付款紀錄嗎？付款帳戶與發票開立方是同一個主體嗎？
台灣母公司與越南子公司之間的採購、銷售、權利金、管理服務費，是稅務機關長期關注的重點。交易價格是否合理、有沒有完整的合約與移轉訂價文據，直接影響越南子公司的應稅所得。
自我檢查：集團內部交易有書面合約嗎？定價方式說得出依據嗎？每年的關係企業交易申報與文據，是否如期準備？
2026 年 7 月 1 日起，企業遷移營業地址導致主管稅務機關改變時，不再需要先完成原地的稅務義務（依據：第 90/2026/TT-BTC 號通知）[9]。但這不代表地址可以輕忽：若企業已不在登記地址營業，且欠稅逾 120 天，不論金額多寡，法定代表人都可能被暫緩出境（依據：第 252/2026/NĐ-CP 號議定；來源：越南《青年報》Tuổi Trẻ，2026 年 7 月）[10]。
自我檢查：公司實際營運地址與登記地址一致嗎？地址、負責人、營業項目變更後，稅籍資料是否同步更新？
盤點完風險點，更重要的是調整心態。以下三個誤區，是許多經營者在越南多年來習以為常、如今卻最容易出事的想法。
不少企業習慣以「沒有被查過」來判斷做法沒問題。在監管寬鬆、資訊不互通的年代，人頭代持、現金交易、漏開發票、合約金額與實際金額不一致、低報薪資以少繳個人所得稅等做法，可能長期沒有被發現。
但在電子發票、銀行帳戶資訊與個人身分證號串接之後，這些做法會在數據比對中留下軌跡。自 2026 年 7 月 1 日起，新版《稅務管理法》也明列十種被視為逃稅的行為[11]。「沒被查到」只代表檔案還在排隊，不代表合規。
許多國家在法規趨嚴時會設緩衝期，或對過去的行為予以豁免。越南稅務的邏輯不同，重點在於追溯期限。依越南現行稅務管理框架，稅務機關核定稅款的一般時效為十年，裁處罰款的時效為五年[12]。
一旦查出歷史帳目問題，除了補繳稅款本金，還須負擔每日 0.03% 的滯納金（依據：第 108/2025/QH15 號《稅務管理法》第 16 條第 2 項）[13]，以及相應的行政罰款。時間拉得越長，滯納金累積得越多，這是很多企業低估的成本。
小額稅款拖著沒處理，過去可能不了了之。現在，欠稅與出入境管理已經連動。依第 252/2026/NĐ-CP 號議定，個人及個體戶欠稅達 5,000 萬越南盾以上、企業欠稅達 5 億越南盾以上，逾期 120 天，法定代表人即可能被暫緩出境；繳納到門檻以下即可解除[10]。
對經常往返台越兩地的台籍負責人來說，這是必須放在行事曆上的風險。
過去為了便利，部分企業以越南籍人頭持股。自 2025 年 7 月 1 日起，越南要求企業申報實質受益人資訊（依據：第 168/2025/NĐ-CP 號議定）[4]，2026 年起銀行提供給稅務機關的資訊也包含實質受益人。股權結構與資金流向的一致性，會越來越受到檢視。
回到那份欠稅名單。這則新聞真正要提醒的，不是某一家企業的處境，而是越南稅務環境已經換了一套遊戲規則。在越南經營，建議記住三件事：
一、「未被查到」不等於「合法合規」，只代表還沒輪到。
二、不要用過去的經驗，去賭未來的執法強度。
三、與其把資源花在事後處理，不如投資在專業顧問與系統上，把歷史帳務、發票、付款與股權架構整理到合規的狀態。
做到「隨時可稽核」，靠的不是年底加班對帳，而是日常營運中的每一張發票、每一筆付款、每一次報關，都能在同一套系統裡追溯到源頭。當稅務機關用數據管理企業，企業也需要用數據管理自己。
如果貴公司想盤點越南子公司的帳務、發票與稅務流程是否經得起檢視，歡迎填寫需求表，由熟悉越南法規的顧問為您評估。
本文引用之法規與數據，以越南主管機關最新公告為準。
A1：依第 108/2025/QH15 號《稅務管理法》第 7 條第 3 項，稅務機關可公開逃稅、拖欠稅款、不配合稅務機關要求等納稅人的資訊。公開欠稅名單是稅務機關的常態管理工具，各地稅務機關會定期公布。
A2：依第 252/2026/NĐ-CP 號議定，個人及個體戶欠稅 5,000 萬越南盾以上、企業欠稅 5 億越南盾以上，逾期 120 天，相關負責人即可能被暫緩出境；若企業已不在登記地址營業且欠稅逾 120 天，不論金額皆可能適用。實際門檻與程序以主管機關最新公告為準。
A3：依越南現行稅務管理框架，稅務機關核定稅款的一般時效為十年，裁處罰款的時效為五年。滯納金為每日 0.03%，依第 108/2025/QH15 號《稅務管理法》第 16 條第 2 項計算，按逾期天數累積。
A4：可以降低，但不是萬靈丹。ERP 的價值在於把採購、進貨、付款、生產、出貨、報關與開票放進同一套資料源，讓每一張發票都能追溯到對應的訂單、收貨與銀行付款，並保留完整的修改軌跡。當系統支援越南電子發票與法定報表格式，發票與帳務之間的落差就能在日常作業中被發現，而不是等到稽查時才被挑出來。但系統只能確保資料一致，無法替企業判斷稅務處理是否正確；關係企業交易定價、稅務申報策略等專業判斷，仍需搭配熟悉越南法規的會計師與顧問。
A5：建議從稅務機關最先比對的三條資料流開始：一、發票資料，確保進銷項電子發票與帳上紀錄一致；二、銀行金流，確保每一筆大額收付款都對應到發票與合約；三、報關資料，確保進出口數量與金額和帳務、庫存一致。接著把核對從年底一次改為每月例行，並建立稅務申報行事曆與電子檔案保存機制。當稅務機關用數據檢查企業時，企業也能在第一時間用數據說明每一筆交易的來龍去脈，這就是「隨時可稽核」的實際樣貌。
[1] 越南《青年報》Tuổi Trẻ，胡志明市稅務機關公布欠稅企業名單相關報導，2026 年 9 月 16 日
[2] VietnamFinance，Thuế nắm thông tin 250 triệu tài khoản ngân hàng，2026 年 5 月 21 日
[3] 越南政府電子報 Báo Chính phủ，Thực hiện Nghị định 70/2025/NĐ-CP，2025 年 5 月
[4] 越南政府電子資訊入口網，Toàn văn Nghị định 168/2025/NĐ-CP về đăng ký doanh nghiệp，2025 年 7 月
[8] iHoadon，Quy định về thanh toán không dùng tiền mặt từ 01/7/2025 tại Nghị định 181/2025/NĐ-CP
[9] Nhịp sống Nhà đất，遷址與稅務義務規定（90/2026/TT-BTC）報導，2026 年 9 月
[10] 越南《青年報》Tuổi Trẻ，Tạm hoãn xuất cảnh với người nợ thuế có gì thay đổi từ 1-7，2026 年 7 月
[11] LSVN 越南律師雜誌，10 hành vi bị coi là trốn thuế từ ngày 01/7/2026，2026 年
[12] PwC Worldwide Tax Summaries，Vietnam: Corporate - Tax administration，2026 年 3 月 9 日檢視版
[13] Luật Quản lý thuế 2025 số 108/2025/QH15 全文，Thư viện Pháp luật
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