出口越多，現金越緊

在越南設廠、以出口為主的台商，多半會遇到同一個矛盾：訂單接得越多，現金反而越緊。

原因在於增值稅。非出口加工企業（非 EPE）在越南境內採購原物料、設備與服務時，須先支付增值稅；產品出口適用 0% 稅率，銷項沒有稅可以抵，進項稅額就一路累積在帳上，要靠退稅才能拿回來。退稅順利，這只是一段短暫的資金墊付；退稅卡住，就變成長期被綁住的營運資金。

不少財務主管的經驗是：退稅申請送出去之後，最難預估的不是金額，而是時間。

2025 至 2026 年，退稅規則的三個變化

一、新版《增值稅法》上路

越南第 48/2024/QH15 號《增值稅法》自 2025 年 7 月 1 日起施行，搭配第 181/2025/NĐ-CP 號議定提供細則。出口退稅的主要條件如下（以主管機關最新公告為準）：^[1]

一、當期出口商品或服務的未扣抵進項稅額達 3 億越南盾以上，才能申請退稅。

二、退稅金額不得超過出口營收的 10%。^[2]

三、同時有出口與內銷的企業，須分別核算出口與內銷所對應的進項稅額。

四、進口後再出口至第三國的商品，原則上不予退稅；但進口原物料用於生產出口商品者不在此限。

二、賣方繳稅條件取消

新版《增值稅法》施行初期，最讓製造業頭痛的規定是：買方申請退稅時，須確認賣方已申報並繳納該筆增值稅。問題是，買方無從掌握上游供應商是否按時繳稅，只要有一家供應商延遲，整筆退稅就可能卡住。

第 359/2025/NĐ-CP 號議定修正了這項規定，自 2026 年 1 月 1 日起，退稅資格不再取決於賣方是否已繳稅；2026 年 1 月 1 日前已送出、尚未核准的申請，也不須再符合此條件^[3]。這是近兩年對出口製造業最有感的一次鬆綁。

三、退不回的進項稅，可列為費用

越南第 67/2025/QH15 號《企業所得稅法》自 2025 年 10 月 1 日起施行、適用 2025 會計年度起，新增規定：無法扣抵也無法退還的進項增值稅，可列為企業所得稅的可扣除費用。對進項與銷項稅率不一致、長期累積小額進項稅的企業，這是過去沒有的出路（以主管機關最新公告為準）^[4]。

為什麼條件放寬了，退稅還是卡關

規則放寬，不代表每一家企業都能順利拿回退稅。關鍵在於退稅申請被歸在哪一種流程。

依現行規定，稅務機關收到退稅卷宗後，須在 3 個工作天內通知是否受理。受理後分成兩條路^[1]：

一、先退後查：稅務機關在受理後 6 個工作天內作出退稅決定，之後再進行檢查。

二、先查後退：稅務機關須先完成檢查，再於檢查結束後 10 個工作天內作出決定；但檢查本身並沒有法定完成期限。

真正讓退稅拖上好幾個月的，往往是第二條路。一般而言，首次申請退稅、近年有稅務違規紀錄、或被稅務機關風險管理系統評為高風險的企業，較可能被列入先查後退（以主管機關最新公告為準）。新版《稅務管理法》第 9 條也朝「依據數據與風險管理標準自動退稅」的方向設計，換句話說，數據越乾淨的企業，越有機會走快速通道。

最常見的五個退件原因

根據越南專業機構整理，退稅稽查時最常被剔除或退件的原因有五類^[1]：

一、進項稅額用於非生產經營活動，例如員工福利、與營運無關的支出。

二、申報表別填錯，例如把投資項目的進項稅填在營運申報表，或反過來。

三、發票不合法，或供應商被認定為開立不實發票。

四、缺少非現金付款憑證。依新版《增值稅法》，單筆 500 萬越南盾以上的採購須以非現金方式付款，進項稅額才能扣抵（以主管機關最新公告為準）^[5]。

五、出口交易缺少銀行收款紀錄，無法證明貨款確實收回。

這五個原因有一個共同點：問題不在於企業不符合退稅資格，而在於文件之間對不起來。其中進項發票與非現金付款憑證，往往是稽查時最先被檢視的兩件事。

退稅卷宗的「四單一致」檢查清單

要讓自己留在先退後查的快速通道，最有效的做法是讓每一筆出口交易的四種單據彼此一致、可以互相追溯：

一、發票：進項發票合法、品項與金額正確，銷項發票與出口報關資料一致。

二、付款：每一筆採購都有對應的銀行付款紀錄，付款對象與發票開立方為同一主體。

三、報關：出口報關單上的品名、數量、價格，與銷售合約、銷項發票一致。

四、出貨與收款：出貨紀錄與報關日期吻合，客戶貨款經由銀行匯入，並能對應到該筆出口。

實務上，這四種單據分散在採購、財務、關務、倉儲不同部門，如果各自用不同的表格或系統管理，要在申請退稅前把它們一筆一筆對起來，往往就是最耗時、最容易出錯的環節。把這四條資料流接在同一套系統裡，從採購單、進貨、付款、生產、出貨、報關到收款都能一鍵追溯，退稅卷宗就不再是每一期的臨時任務，而是日常營運的自然產出。

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本文引用之法規與數據，以越南主管機關最新公告為準。

常見問題

Q1：非 EPE 製造業的越南出口退稅門檻是多少？

A1：依第 48/2024/QH15 號《增值稅法》與第 181/2025/NĐ-CP 號議定，當期出口所對應的未扣抵進項稅額達 3 億越南盾以上即可申請退稅，退稅金額以不超過出口營收的 10% 為限。實際條件以主管機關最新公告為準。

Q2：上游供應商沒有繳稅，我還能申請越南增值稅退稅嗎？

A2：可以。第 359/2025/NĐ-CP 號議定自 2026 年 1 月 1 日起，取消「賣方須已申報並繳納增值稅，買方才能退稅」的條件。但若供應商被認定開立不實發票，該筆進項稅額仍可能被剔除，定期查核供應商稅籍狀態仍有必要。

Q3：什麼情況會被列入「先查後退」？

A3：一般而言，首次申請退稅、近年有稅務違規紀錄、或被稅務機關風險管理系統評為高風險的企業，較可能被列入先查後退。保持發票、付款、報關、出貨四種單據一致，是降低風險評分最直接的做法。實際分類標準以主管機關最新公告為準。

參考資料

[1] Vietnam Briefing，Vietnam’s VAT Refund: Expanded Eligibility and Stricter Compliance Rules，2025 年

[2] AGS VINA，Hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu theo Nghị định 181/2025，2026 年 1 月

[3] Viet An Law，Vietnam VAT 2026: Decree 359/2025/ND-CP Amendments to Decree 181，2026 年

[4] Graf von Westphalen，New Corporate Income Tax effective from 1 October 2025，2025 年

[5] iHoadon，Quy định về thanh toán không dùng tiền mặt từ 01/7/2025 tại Nghị định 181/2025/NĐ-CP