一、电子发票强制化：2026 年进入深水区

越南自2022 年依据《第123/2020/ND-CP 号政府令》全面推行电子发票（Hóa đơn điện tử），要求企业透过国家税务总局（GDT）认可的系统开立、传输与储存发票。 2025 年起，税务当局已完成基础建设，进入「交叉比对稽查」阶段。 2026 年的新要求主要体现在以下三个层面：

1. 申报数据即时核实：税务局系统将即时比对企业申报的增值税（VAT）进项与销项数据，任何与电子发票记录不符之处，系统将自动标记并触发补税通知或稽查程序。
2. 补开与作废程序收紧：电子发票的错误更正流程已大幅缩短时限，且补开发票须附上更多说明文件，过去「事后补票」的弹性空间正逐步消失。
3. 供应商合规连带责任：若外资企业在地的越南供应商未依规开立电子发票，作为采购方的进项扣抵权利可能受到挑战甚至罚款，采购部门需主动确认供应商的电子发票合规状态。

二、企业所得税（CIT）优惠条件重审：优惠不再「自动延续」

越南CIT 标准税率为20%，对制造业外资企业常见的优惠税率为10%（适用于鼓励投资行业）或17%（特定条件下），并配合免税期与减半期设计。

2025-2026 年越南税局加强对优惠资格的年度审查，主要影响包括：

1. 优惠条件须年度自行核实：越南已于2025 年10 月1 日起实施新《企业所得税法》（第67/2025/QH15 号），取消工业区属地优惠资格，过去在工业区内新设的投资案可享2 年免税+4 年减半，新法上路后不再自动适用。企业不能假设优惠税率「自动延续」，每年须确认自身业务范畴仍符合原投资许可核定的项目，若有业务扩展或转型，可能导致部分收入不再适用优惠税率。
2. 研发费用认定趋严：能够抵减CIT 的研发费用，2026 年起需提供更完整的技术文件佐证，包括研发计画书、人员投入记录及成果报告，财务部门应提前建立文件管理机制。
3. 免税期计算起点厘清：部分台商在计算CIT 免税期起算点时存在误判（应从「首次产生应税收入年度」起算），税局正逐步清查历史案件，建议企业自行复核。

三、对外资企业财务作业的实际影响

电子发票与CIT 新规的双重压力，使台商的财务作业必须从「被动合规」转为「主动管理」。 ERP 系统必须与电子发票平台串接，确保开票、申报、对帐三位一体；月结作业时程需提前，留出时间核对电子发票差异；CIT 年度申报前应进行优惠资格自查，避免因业务变化导致税务补缴与罚款。

四、合规行动建议

面对越南税务环境的快速演变，企业可从以下四个步骤着手强化合规体质：

一是立即盘点现行电子发票系统是否符合GDT 最新技术规格；

二是请在地税务顾问复核CIT 优惠条件是否仍有效；

三是建立供应商电子发票合规查核清单；

四是导入具备税务申报模组的ERP 系统，实现帐务自动化与合规数据追踪。

越南税务法规的数位化脚步不会停歇，提早行动的台商，不只是规避风险，更是在竞争者还在观望时，就已建立起更高效的财务治理能力。