一、數位稽查時代來臨：RD 如何找到你的問題

過去泰國稅務稽查多仰賴人工抽查與舉報，但 2024-2025 年間 RD 完成了三項關鍵技術整合，使稽查模式出現根本性轉變：

• 跨機構數據串接

RD 已與泰國海關（Customs）、BOI、社會保險局（SSO）完成數據橋接，外資企業的進出口金額、BOI 申報產量與財務申報收入的三方比對，成為選案的核心依據。若三組數據存在顯著落差，系統將自動標記為高風險選案對象。

• e-Tax Invoice 發票追蹤

泰國 e-Tax Invoice 系統自 2021 年推廣以來，覆蓋率持續上升，RD 現已能對企業歷史發票數據進行大規模比對，包括銷售額異常波動、相同買方重複高額交易，以及進項發票賣方身份核實。

• AI 輔助選案模型

根據 RD 官方資料，2025 年起稅務稽查選案已導入機器學習模型，針對外資製造業企業的利潤率趨勢、關聯交易比例與申報一致性進行評分，高風險評分企業將進入優先稽查名單，無需等待舉報。

二、外資企業三大核心合規風險

• 風險一：跨境服務費與扣繳稅款漏報

泰國子公司向境外母公司或集團企業支付管理服務費、技術授權費、軟體使用費等項目時，依泰國稅法須就源扣繳（Withholding Tax），稅率依交易性質為 5% 至 15% 不等。實務上，部分外資企業在設置集團內部費用時，未充分評估泰國稅法對「服務交付地點」的認定，導致應扣繳項目遭到漏報。2026 年 RD 稽查聚焦此類跨境支付，且補稅金額將追溯三至五年，罰款加計利息後負擔相當可觀。

• 風險二：增值稅（VAT）退稅延誤與審查收緊

泰國 VAT 標準稅率為 7%（目前維持減免中，法定稅率 10%），出口業務適用零稅率並可申請退稅。然而，RD 自 2025 年起對 VAT 退稅申請採更嚴格的文件審查，要求外資企業提供完整的出口單據鏈（包含電子發票、提單、銀行匯款記錄），不完整者一律退件重申，導致退稅時程延長至 6 個月以上。外資企業財務部門應提前備妥完整文件鏈，並考慮設置退稅追蹤機制以避免資金積壓。

• 風險三：CbCR 國別報告正式生效，申報錯誤代價高

泰國《國際稅務合規法》已規定，凡屬跨國企業集團（合併年營收超過 280 億泰銖，約 240 億台幣）且在泰國設有集團實體的企業，須於集團最終母公司所在地提交 CbCR 並通報泰國 RD。2026 年為首個完整執行年度，預期 RD 將啟動對申報完整性的查核，申報錯誤或漏報的罰款依泰國法規最高可達 200 萬泰銖，且不申報本身即構成違規，無論是否有稅款差異。

三、泰越稽查環境對比：哪個市場壓力更大？

就整體稽查強度而言，越南 GDT 在移轉訂價查核的積極性近年迅速追上泰國；但在數位稽查基礎設施的完整度上，泰國 RD 目前仍領先一步——跨機構數據整合程度更高，AI 選案模型更成熟。對同時在兩國布局的外資企業而言，泰越兩地應採用一致的關聯交易定價政策與文件標準，避免兩地申報數字相互矛盾，反而同時觸發兩個稅局的稽查。

四、預防建議：財務系統與在地顧問雙管齊下

面對泰國 2026 年數位稽查升級，外資企業的因應策略應從兩個層面同步推進：

在系統層面，導入具備稅務申報模組的 ERP 系統，確保銷售、採購、扣繳稅款的帳務數據能自動生成符合 RD 格式的申報底稿，減少人工整理錯誤；同時建立電子發票存檔機制，確保 VAT 退稅所需文件完整可調閱。

在顧問層面，建議每年委託泰國本地稅務顧問進行稅務健康檢查（Tax Health Check），特別針對跨境費用扣繳、VAT 申報一致性與 CbCR 申報完整性進行逐項核實，將潛在風險消弭於稽查選案之前。

數位化讓泰國稅務稽查變得更聰明，但同樣的，數位化也讓合規管理更有效率，主動擁抱數位工具的外資企業，將在稽查浪潮中成為最不容易被選中的那一群。