一、電子發票強制化：2026 年進入深水區

越南自 2022 年依據《第 123/2020/ND-CP 號政府令》全面推行電子發票（Hóa đơn điện tử），要求企業透過國家稅務總局（GDT）認可的系統開立、傳輸與儲存發票。2025 年起，稅務當局已完成基礎建設，進入「交叉比對稽查」階段。2026 年的新要求主要體現在以下三個層面：

1. 申報數據即時核實：稅務局系統將即時比對企業申報的增值稅（VAT）進項與銷項數據，任何與電子發票記錄不符之處，系統將自動標記並觸發補稅通知或稽查程序。
2. 補開與作廢程序收緊：電子發票的錯誤更正流程已大幅縮短時限，且補開發票須附上更多說明文件，過去「事後補票」的彈性空間正逐步消失。
3. 供應商合規連帶責任：若外資企業在地的越南供應商未依規開立電子發票，作為採購方的進項扣抵權利可能受到挑戰甚至罰款，採購部門需主動確認供應商的電子發票合規狀態。

二、企業所得稅（CIT）優惠條件重審：優惠不再「自動延續」

越南 CIT 標準稅率為 20%，對製造業外資企業常見的優惠稅率為 10%（適用於鼓勵投資行業）或 17%（特定條件下），並配合免稅期與減半期設計。

2025-2026 年越南稅局加強對優惠資格的年度審查，主要影響包括：

1. 優惠條件須年度自行核實：企業不能假設優惠稅率「自動延續」，每年須確認自身業務範疇仍符合原投資許可核定的項目，若有業務擴展或轉型，可能導致部分收入不再適用優惠稅率。
2. 研發費用認定趨嚴：能夠抵減 CIT 的研發費用，2026 年起需提供更完整的技術文件佐證，包括研發計畫書、人員投入記錄及成果報告，財務部門應提前建立文件管理機制。
3. 免稅期計算起點釐清：部分台商在計算 CIT 免稅期起算點時存在誤判（應從「首次產生應稅收入年度」起算），稅局正逐步清查歷史案件，建議企業自行複核。

三、對外資企業財務作業的實際影響

電子發票與 CIT 新規的雙重壓力，使台商的財務作業必須從「被動合規」轉為「主動管理」。ERP 系統必須與電子發票平台串接，確保開票、申報、對帳三位一體；月結作業時程需提前，留出時間核對電子發票差異；CIT 年度申報前應進行優惠資格自查，避免因業務變化導致稅務補繳與罰款。

四、合規行動建議

面對越南稅務環境的快速演變，企業可從以下四個步驟著手強化合規體質：

一是立即盤點現行電子發票系統是否符合 GDT 最新技術規格；

二是請在地稅務顧問複核 CIT 優惠條件是否仍有效；

三是建立供應商電子發票合規查核清單；

四是導入具備稅務申報模組的 ERP 系統，實現帳務自動化與合規數據追蹤。

越南稅務法規的數位化腳步不會停歇，提早行動的台商，不只是規避風險，更是在競爭者還在觀望時，就已建立起更高效的財務治理能力。