一、数位稽查时代来临：RD 如何找到你的问题

过去泰国税务稽查多仰赖人工抽查与举报，但2024-2025 年间RD 完成了三项关键技术整合，使稽查模式出现根本性转变：

泰国税务局近年积极朝跨机关数据串接方向布局，并多次公开表态将善用科技与AI 提升审查效率、强化申报资料比对能力。业界普遍观察，外资企业的进出口金额、BOI 申报产量与财务申报收入三者之间若存在明显落差，未来可能成为税局选案稽查时的重要参考依据。

泰国e-Tax Invoice 系统自2021 年推广以来，覆盖率持续上升，RD 现已能对企业历史发票数据进行大规模比对，包括销售额异常波动、相同买方重复高额交易，以及进项发票卖方身份核实。

根据RD 官方资料，2025 年起税务稽查选案已导入机器学习模型，针对外资制造业企业的利润率趋势、关联交易比例与申报一致性进行评分，高风险评分企业将进入优先稽查名单，无需等待举报。

二、外资企业三大核心合规风险

泰国子公司向境外母公司或集团企业支付管理服务费、技术授权费、软体使用费等项目时，依泰国税法须就源扣缴（Withholding Tax），税率依交易性质为5% 至15% 不等。实务上，部分外资企业在设置集团内部费用时，未充分评估泰国税法对「服务交付地点」的认定，导致应扣缴项目遭到漏报。 2026 年RD 稽查聚焦此类跨境支付，且补税金额将追溯三至五年，罚款加计利息后负担相当可观。

泰国VAT 标准税率为7%（目前维持减免中，法定税率10%），出口业务适用零税率并可申请退税。然而，RD 自2025 年起对VAT 退税申请采更严格的文件审查，要求外资企业提供完整的出口单据链（包含电子发票、提单、银行汇款记录），不完整者一律退件重申，导致退税时程延长至6 个月以上。外资企业财务部门应提前备妥完整文件链，并考虑设置退税追踪机制以避免资金积压。

泰国《税务法典》(Revenue Code) 已规定，凡属跨国企业集团（合并年营收超过280 亿泰铢，约240 亿台币）且在泰国设有集团实体的企业，须于集团最终母公司所在地提交CbCR 并通报泰国RD。 2026 年为首个完整执行年度，预期RD 将启动对申报完整性的查核，申报错误或漏报的罚款依泰国法规最高可达20万泰铢，且不申报本身即构成违规，无论是否有税款差异。

三、泰越稽查环境对比：哪个市场压力更大？

就整体稽查强度而言，越南GDT 在移转订价查核的积极性近年迅速追上泰国；但在数位稽查基础设施的完整度上，泰国RD 目前仍领先一步——跨机构数据整合程度更高，AI 选案模型更成熟。对同时在两国布局的外资企业而言，泰越两地应采用一致的关联交易定价政策与文件标准，避免两地申报数字相互矛盾，反而同时触发两个税局的稽查。

四、预防建议：财务系统与在地顾问双管齐下

面对泰国2026 年数位稽查升级，外资企业的因应策略应从两个层面同步推进：

在系统层面，导入具备税务申报模组的ERP 系统，确保销售、采购、扣缴税款的帐务数据能自动生成符合RD 格式的申报底稿，减少人工整理错误；同时建立电子发票存档机制，确保VAT 退税所需文件完整可调阅。

在顾问层面，建议每年委托泰国本地税务顾问进行税务健康检查（Tax Health Check），特别针对跨境费用扣缴、VAT 申报一致性与CbCR 申报完整性进行逐项核实，将潜在风险消弭于稽查选案之前。

数位化让泰国税务稽查变得更聪明，但同样的，数位化也让合规管理更有效率，主动拥抱数位工具的外资企业，将在稽查浪潮中成为最不容易被选中的那一群。