馬來西亞的稅務環境，正在快速調整

對許多台商與外資企業而言，馬來西亞長期是東南亞布局的優先選項，穩定的法制環境與雙語商業生態使其具備相當的進入門檻優勢。然而，2026 年開始，馬來西亞在多個稅種上同步推進改革，若在評估市場進入時未能事先掌握這些變動，可能在合規成本與設立時程上出現意料外的落差。

本文依稅種整理 2026 年的主要變動，並特別標注外資企業需重點關注的事項。以下數據均為整理期間的資訊，實際稅務決策請務必以馬來西亞稅務局（LHDN）最新公告及專業會計師意見為準。

一、企業所得稅：外資股權比例決定適用稅率

馬來西亞企業所得稅標準稅率為 24%，本地小型企業（資本低於 RM 250 萬且非外資控股）可享有前 RM 150 萬盈利適用 15% 優惠稅率，超過部分仍按 24%。

外資企業的關鍵門檻：若外資股東（外資公司或非馬來西亞公民）持股達 20% 或以上，公司無法適用上述中小企業優惠稅率，全額盈利均按 24% 課稅。此規則自 2024 課稅年度起生效，評估股權結構時，此門檻是直接影響稅負成本的設計變數。

此外，馬來西亞設有多種投資促進稅務優惠，如先驅地位（Pioneer Status）與投資稅額減免（Investment Tax Allowance），可大幅降低有效稅率，但均需向馬來西亞投資發展局（MIDA）申請，且設有產業別與最低投資額的資格條件，進入市場前建議提前評估適用性。

二、資本利得稅：2026 年起定義範圍擴大

馬來西亞的不動產利得稅（RPGT）已長期運行，但自 2026 年 1 月起，資本利得稅的適用範圍出現擴大趨勢，以下兩點為外資企業需特別留意的新增情境。

清算所得納入計算：公司清算時所實現的資本增值，已明確納入 RPGT 的評估範疇，這對計畫以清算方式退出馬來西亞市場的外資企業具有直接影響。

名義持有人結構的穿透認定：以代持（nominee）安排持有不動產的情形，稅務局的認定趨向實質受益人課稅，依賴代持安排的持股設計需重新評估。

境外來源收入免稅優惠（Foreign-sourced income exemption）目前延長至 2030 年，但豁免範圍有一定條件限制，未主動匯入馬來西亞的境外收入通常不構成課稅基礎，建議就個案確認。

三、電子發票（e-Invoice）：外資企業的自開票機制

馬來西亞電子發票強制推行採分批方式，按企業年營業額分階段上路，年營業額 RM 100 萬至 500 萬的企業（Phase 4）自 2026 年 1 月起即適用，但 LHDN 給予寬限期至 2027 年 12 月底，完整執法（含開罰）自 2028 年 1 月 1 日起生效。另外，單張金額超過 RM 1 萬的交易，自 2026 年 1 月起即須開立個別電子發票，不得以彙整發票替代。

外資企業的特殊適用情境：境外企業向馬來西亞客戶提供服務時，採用「自開票（Self-billing）」機制，由馬來西亞買方代為開立電子發票。若您的商業模式涉及向馬來西亞本地企業收取服務費，需確認客戶端是否具備配合自開票的能力與系統。

電子發票系統需透過馬來西亞稅務局的 MyInvois 平台完成傳輸與驗證，若評估在馬來西亞設立實體，建議將電子發票系統的導入成本與時程納入籌備計畫，而非設立後才處理。

四、服務稅（SST）：工業租賃稅率調整

馬來西亞服務稅標準稅率為 8%，但部分特定服務類別維持 6%，稅率結構依服務性質而有所不同。

2026 年 1 月起，工業土地與廠房租賃的服務稅稅率從 8% 調降至 6%，對製造業設廠的租賃成本有直接的正向影響。這項調整主要目的是降低製造業的運營成本，對評估在馬來西亞租用工業廠房的企業而言是有利的政策信號。

另外值得注意的是，馬來西亞中小企業的 SST 申報門檻已調升至年營業額 RM 150 萬。對規模較小的外資服務業法人，可先確認是否落在強制申報範圍內，再規劃服務定價與發票結構。

進場前的稅務盤點，決定合規成本的上限

進入一個新市場的稅務準備，不只是繳對稅率，更關乎公司設立架構、股權比例、資金匯入方式、發票系統整合，以及未來可能的退出機制。這些決策在設立初期往往更難更改，也更直接影響長期的合規成本。

建議在正式進入馬來西亞市場前，完成以下四個確認：

一、股權結構是否觸及外資優惠稅率門檻；

二、商業模式是否涉及電子發票自開票機制；

三、是否符合 MIDA 投資促進方案的申請資格；

四、資產持有與退出安排是否需重新評估資本利得稅影響。

本文稅務資訊整理自公開來源，僅供參考，不構成稅務建議。馬來西亞稅務法規持續更新，正式進入市場前，請諮詢當地持牌會計師或稅務顧問，取得符合個案情況的專業意見。